+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пбу учет расчетов по налогам и сборам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Пбу учет расчетов по налогам и сборам

В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы:. Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие проверки начисления и уплаты налогов:. В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В Информационном сообщении от Приказом дополнено определение временных разниц.

Тема 13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Это позволяло рассчитывать налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию, но результаты таких действий практически не увязывались с данными бухгалтерского учета. Начиная с 1 января года каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль. Именно на основе этой величины рассчитывается налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет.

Происходить это должно примерно следующим образом. Действие первое: рассчитать налог на прибыль по данным бухгалтерского учета. Согласно п. Таким образом, необходимо умножить выявленную на счетах бухгалтерского учета балансовую прибыль на действующую ставку налога на прибыль.

Получается сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета, то есть условный расход по налогу на прибыль. Если по данным бухгалтерского учета получен балансовый убыток, то он тоже должен быть умножен на действующую ставку налога на прибыль. Полученная в результате таких действий сумма так называемого налога на убыток названа в п. Действие второе: определить различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Выявляются все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом - постоянные и временные.

При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль получается постоянное налоговое обязательство см. При умножении вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль получается отложенный налоговый актив см. При умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль получается отложенное налоговое обязательство см.

Действие третье: скорректировать данные бухгалтерского учета для целей налогообложения и определить текущий налог на прибыль или текущий налоговый убыток. В соответствии с п.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход условный доход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль текущему налоговому убытку , то есть бухгалтерская прибыль и соответствующая ей сумма налога будет совпадать с налоговой.

Величина условного расхода условного дохода по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль текущего налогового убытка корректируется по следующей схеме см. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом возникли в результате п. При этом читателям журнала следует обратить внимание на то, что согласно п.

Самый простой пример такого различия - это изменения ставок налога на прибыль в следующем отчетном налоговом периоде. В такой ситуации постоянные налоговые обязательства необходимо оценивать исходя из ставки налога, действующей на момент их выявления так как они никогда не погашаются , а временные активы и обязательства - исходя из новой ставки налога на прибыль, которая будет действовать в следующем отчетном налоговом периоде то есть тогда, когда наступит время их погашения.

Порядок выявления и учета постоянных и временных разниц и соответствующих им обязательств систематизирован в нижеприведенной таблице. Правила формирования Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета п. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах п.

Если такая вероятность существует в высокой степени, то вычитаемая разница по сути своей является постоянной см. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница п. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница п.

По мнению автора, возникновение отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 09 К-т 68 см. По мнению автора, возникновение отложенного налогового обязательства отражается записью : Д-т 68 К-т 78 см.

Эти расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом возникают раз и навсегда По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам п.

Погашение отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 68 К-т В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до того отчетного периода, в котором в организации возникнет налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это означает, что вышеуказанная проводка будет сделана в том отчетном периоде, в котором появится налог на прибыль, с тем чтобы сальдо по счету 68 в части расчетов по налогу на прибыль в результате погашения отложенного налогового актива не стало дебетовым.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам п. Списание отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 99 К-т 09 Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов п.

Списание отложенного налогового обязательства отражается записью: Д-т 78 К-т При применении приведенных в таблице правил следует иметь в виду, что согласно п. Эта сумма затем корректируется на выявленные в учете постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. Рассмотрим порядок осуществления действий по исчислению налога на прибыль на конкретном примере. Расчет текущего налога на прибыль. При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения бухгалтерскую прибыль в размере руб.

Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается руб. Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в табл. Суммы, учитываемые при определении налогоо- благаемой прибыли убытка , руб. Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб. Используя данные, приведенные в табл. К-т 02 - руб. При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом.

Д-т 02, субсчет "Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета", К-т 02, субсчет "Вычитаемые временные разницы", - руб. При этом общее сальдо по каждому из вышеприведенных счетов в совокупности по всем соответствующим субсчетам не изменяется.

Если налогоплательщик не хочет делать проводок по субсчетам, можно просто выделить сумму соответствующих расхождений в аналитических учетных регистрах, например ввести в соответствующий регистр по начислению амортизации, по учету затрат и т.

Таким образом, размер текущего налога на прибыль сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет , отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 ,4 руб. Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в табл. Текущий налог на прибыль равен 30 ,4 руб. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах. Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа. Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов п.

Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах п. Условия возникновения. Постоянные разницы согласно п. Вычитаемые временные разницы согласно п. Налогооблагаемые временные разницы согласно п. Правила формирования.

Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета п. Информация о временных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Отражение в учете. Постоянные разницы отчетного периода отражаются согласно п. Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода согласно п.

Последствия соответствующие активы и обязательства.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

Это позволяло рассчитывать налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию, но результаты таких действий практически не увязывались с данными бухгалтерского учета. Начиная с 1 января года каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль. Именно на основе этой величины рассчитывается налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет. Происходить это должно примерно следующим образом. Действие первое: рассчитать налог на прибыль по данным бухгалтерского учета. Согласно п.

4.2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»ПБУ 18/02

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 6 марта г. N , приказываю:. З арегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря г.

Приказом Минфина России от В частности, в комментарии к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" говорится о том, что он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Также завод платит взносы на социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве в Фонд Социального Страхования Приложение С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц НДФЛ производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и российским законодательством о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Бычкова, Д. Бухгалтерский финансовый учет. Учет расчетов по налогам и сборам Учет расчетов по транспортному налогу Уплата единого налога на вмененный доход вместо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при торговле в кредит Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость - Аудит - Банкротство - Бухгалтерский учёт - Инвестиции - Карьера, кадры - Логистика - Маркетинг - Менеджмент - Налоги - Недвижимость - Реклама - Управление бизнесом - Управление персоналом - Финансы - Экономика - - Бизнес - Биржи - Интернет-бизнес - Biz-Books.

Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:. Настоящее Положение далее - Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее - налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и государственных муниципальных учреждений , а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее - бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее - налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Минфин разъяснил новые положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Вятский социально-экономический институт. Тема: Учет расчетов по налогам и сборам. ГЛАВА 1. Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система налогов и сборов в России, субъекты налоговых отношений. ГЛАВА 2.

О Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

Вопрос: имеют ли они право не выдавать этот документ, и правда ли то, что он больше не нужен при первичной постановке на учет транспортного средства. Но раз я лично сам не могу запросить ТОЛЬКО для себя данный документ. Подскажите, я оставил машину под знак остановка и стоянка запрещена,вышел купить цветы, выхожу а машину уже "цепляют" на Эвакуатор.

Я сказал что бы прекратили эту вакханалию, но сотрудник полиции и слушать ничего не стал, пришлось вызывать такси и ехать за машиной на штраф стоянку. Прав ли в данном случае сотрудник ГИБДД. Я готов был оплатить штраф за остановку в неположенном месте,но забирать автомобиль. Поэтому, если водитель оставил автомобиль в неположенном месте на несколько минут, а когда вернулся и увидел, что его автомобиль уже грузят на Эвакуатор, то в этом случае его автомобиль должны вернуть конечно при условии, что он может покинуть место стоянки самостоятельно.

Учет расчетов в данном случае регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по учету и российским законодательством о налогах и сборах, состоит из.

Ведь часто люди призываются в армию, несмотря на положенную по законодательству отсрочку. Тогда военный адвокат расскажет, как найти выход из сложившегося положения. Кроме того, военнослужащие часто подвергаются различным дисциплинарным взысканиям.

Наш Центр2 года упорного развития. Контакты Наши адресаВ шаговой доступности от метро офисы ЮМФЦ. Ею интересуются люди творческих и технических профессий, постоянно служащие в штате, но готовые выполнять дополнительную работу, а также организации и компании, которые нуждаются в удаленных сотрудниках.

Повесток больше не приходило, даже по адресу предыдущей регистрации до учебы в институте. Приехал в районный военкомат Нижнедевицка по месту регистрации объяснил ситуацию, мне выдали лист для прохождения медкомиссии. Если вы придете в военкомат, то Ваши деяния будут квалифицированы как уклонение от прохождения военной и другой штатской службы Статья 328 УК РФ.

Уклонение от прохождения военной и другой штатской службы 1.

Особенно это касается крупных городов, где жизнь идет своим чередом все 24 часа. Здесь юрист сможет прийти на помощь в любую минуту. При этом юридические услуги и консультация будут предоставлены независимо от района города, где находится человек, нуждающийся в поддержке.

Честно говоря не ожидала так быстро ответ. На других сайтах задавала вопрос не отвечали. Очень благодарна, этот сайт действительно работает. Спасибо вам большое, что не оставили без внимания мой вопрос.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский счет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами": просто и понятно!
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Соломон

    Все идет как по маслу.

  2. acarun

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - нет свободного времени. Но освобожусь - обязательно напишу что я думаю.

  3. abtepan

    По моему мнению, это — ложный путь.

  4. ruptmatchserrai

    Я хочу ориенитррваться при выброе лишь на свой вкус. Никаких других критериев для выкладываемой на этой странице музыки не буднт. Что-то по-моему мнению больше подходит для утреннего прослушивания. Что-то - для вечернего.

  5. Евлампия

    На тебе боже что мне не гоже гыгыгы :)